Compte bancaire professionnel à Bahreïn depuis le Maroc — Guide complet 2025

Pour les entrepreneurs marocains aux ambitions internationales, établir une présence financière dans le Royaume de Bahreïn constitue une porte d’entrée stratégique vers les marchés mondiaux. Bahreïn, nation insulaire dynamique du Golfe Arabique, cultive depuis longtemps sa réputation de premier pôle financier du Moyen-Orient, offrant un écosystème bancaire robuste, stable et particulièrement accessible.

Ce guide complet a été conçu avec soin à l’intention des entrepreneurs marocains. Il leur propose des étapes claires et concrètes ainsi que les conseils d’experts pour ouvrir un compte bancaire professionnel à Bahreïn. Nous y levons le voile sur l’ensemble du processus, du choix de la banque idéale jusqu’au respect des exigences de conformité les plus strictes, afin que votre projet international repose sur des bases financières solides.

Pourquoi la banque bahreïnienne est supérieure pour les entrepreneurs marocains

Les entreprises marocaines, bien qu’habiles sur leur marché national, se heurtent fréquemment à d’importantes limitations dès qu’elles opèrent à l’international, notamment en matière de fluidité financière et d’accès à une offre bancaire diversifiée. Bahreïn constitue une alternative bien plus attractive et nettement plus efficace, qui présente des avantages concrets de nature à amplifier sensiblement vos opérations commerciales internationales.

Le contraste avec l’environnement financier marocain est saisissant :

* Liberté financière totale : L’un des avantages les plus immédiats et les plus marquants de Bahreïn réside dans son environnement financier ouvert et sans aucune restriction. Contrairement au Maroc, où les contrôles de capitaux et la réglementation des changes peuvent fortement compliquer la fluidité et la rapidité des transactions internationales, Bahreïn applique une politique de aucune restriction sur les transferts internationaux sortants .

Vos profits et votre capital peuvent ainsi être rapatriés librement et rapidement, vous offrant une agilité financière inégalée sur le marché mondial. Pour les entrepreneurs marocains habitués à gérer les complexités du rapatriement de devises, à solliciter des autorisations de l’Office des Changes pour les transferts importants en devises étrangères ou à composer avec un dirham marocain (MAD) non convertible, les politiques financières libérales de Bahreïn constituent une véritable bouffée d’oxygène.

* Environnement fiscal avantageux : Au Maroc, l’impôt sur les sociétés peut atteindre 35 % pour les bénéfices supérieurs à 100 millions de MAD, les tranches inférieures étant imposées entre 20 % et 31 %. La Direction générale des impôts impose en outre un système de versements trimestriels, et les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 50 millions de MAD doivent obligatoirement faire auditer leurs comptes par un commissaire aux comptes.

À l’inverse, Bahreïn propose un régime fiscal extrêmement compétitif : pour la quasi-totalité des activités hors pétrole et gaz, le royaume ne prélève aucun impôt sur les sociétés . Cette absence d’imposition permet de réduire très sensiblement les coûts opérationnels globaux et d’améliorer significativement la rentabilité et l’attractivité pour les investisseurs. * Stabilité et réglementation rigoureuse : Le secteur bancaire bahreïni est reconnu pour sa grande stabilité et son infrastructure de pointe.

La Banque centrale de Bahreïn (CBB) encadre avec rigueur ses 29 banques de détail et de gros, assurant un environnement financier sûr, transparent et conforme aux standards internationaux. Cette solidité réglementaire inspire une confiance élevée aux investisseurs et entreprises étrangers. * Connectivité internationale : Les banques bahreïnies s’intègrent parfaitement aux marchés financiers mondiaux. Elles proposent des comptes multidevises et des fonctionnalités SWIFT performantes qui facilitent les transactions transfrontalières tout en réduisant les risques de change.

* Infrastructure bancaire moderne : Vous bénéficiez de plateformes bancaires en ligne avancées, d’applications mobiles sophistiquées et d’une gamme complète de services numériques conçus pour simplifier et accélérer l’ensemble des opérations courantes, la plupart pouvant être réalisées sans jamais vous rendre en agence.

En résumé, qu’il s’agisse pour un entrepreneur marocain de se développer à l’international, de créer une entité offshore dédiée à des activités commerciales spécifiques ou simplement de diversifier son assise financière, Bahreïn propose un écosystème particulièrement efficace et accueillant qui réduit au minimum les frottements financiers et les lourdeurs administratives.

Comprendre votre WLL bahreïnienne et ses exigences en capital

Avant de vous lancer dans l’ouverture de comptes bancaires, il est essentiel de bien comprendre la structure de votre société bahreïnienne. La forme juridique la plus courante pour les entrepreneurs étrangers, y compris ceux venus du Maroc, est la société à responsabilité limitée bahreïnienne (WLL).

Une WLL à Bahreïn offre un contrôle total de l’entreprise, permettant à une seule personne d’en détenir 100 % du capital. Cette structure simplifie la gestion et la prise de décisions pour les entrepreneurs marocains. Bien que le capital minimum légal requis pour une WLL bahreïnienne soit symbolique (1 BHD), nous recommandons vivement de démontrer un engagement financier plus important.

Pour faciliter l’ouverture d’un compte bancaire et renforcer votre demande de visa investisseur, il est fortement conseillé de prévoir un capital libéré initial d’au moins 1 000 BHD . Cela témoigne d’une intention sérieuse et d’une solidité financière tant vis-à-vis des banques que des autorités. Ce capital initial devra être déposé sur le compte bancaire de la société une fois celle-ci approuvée et opérationnelle.

Quelle banque bahreïnienne convient à votre société détenue par des Marocains ?

Choisir la bonne banque est une décision cruciale, car elle constituera le pilier financier de vos activités à Bahreïn. Avec 29 banques opérant sous la supervision de la CBB, vous bénéficiez d’excellentes options. Voici nos recommandations phares pour les entreprises à capitaux étrangers, en particulier celles détenues par des actionnaires marocains, ainsi que leurs principales caractéristiques et les soldes minimaux exigés :

Banque nationale de Bahreïn (NBB) :

*Pourquoi c’est intéressant :La NBB est systématiquement recommandée pour les premières sociétés à capitaux étrangers, réputée pour son approche accueillante envers les expatriés et l’amélioration continue de ses processus d’onboarding numérique. C’est souvent l’établissement le plus rapide pour les WLL simples. *Solde minimum :BHD 500 (environ 13 500 MAD) pour les comptes d’entreprise. *Idéal pour :Banque d’entreprise classique : sociétés à la recherche d’une banque solide, accessible et bien établie, qui opère avec l’Europe, l’Asie ou l’Afrique.

Banque de Bahreïn et du Koweït (BBK) :

*Pourquoi c’est intéressant :BBK dispose d’une solide présence régionale et s’avère particulièrement adaptée aux entreprises actives dans le commerce au sein des pays du CCG (Conseil de coopération du Golfe). C’est souvent la solution la plus rapide pour l’ouverture de compte. *Solde minimum :200 BHD (environ 5 400 MAD) pour les comptes professionnels. *Idéal pour :Entreprises axées sur le CCG, sociétés en quête de services régionaux compétitifs, sociétés d’import-export disposant de partenaires au sein du CCG.

Arab Banking Corporation (ABC Bank) :

*Pourquoi c’est intéressant :ABC Bank excelle dans les transferts internationaux et propose d’excellentes solutions de comptes multidevises, notamment des comptes dédiés en USD et en EUR. Son expertise en matière de banque correspondante rend les transactions transfrontalières fluides et efficaces, souvent à des frais compétitifs.Solde minimum :Variable ; généralement plus élevé que dans les banques de détail, typiquement entre 1 000 et 2 000 BHD (environ 27 000 à 54 000 MAD) selon le type de compte et les services inclus. *Idéal pour :Les entreprises générant des volumes élevés de transactions internationales, celles qui ont besoin de comptes dédiés en USD/EUR, ou qui effectuent des paiements fréquents auprès de fournisseurs en Chine, aux États-Unis ou en Europe.

Ahli United Bank (AUB) :

*Pourquoi c’est intéressant :AUB dispose d’un solide réseau régional couvrant le Moyen-Orient et l’Afrique du Nord. La banque excelle particulièrement en matière de financement du commerce et propose des services tels que les lettres de crédit et les garanties, indispensables aux entreprises d’import-export. *Solde minimum :Généralement entre 500 et 1 000 BHD pour les comptes professionnels. *Idéal pour :Financement du commerce international, entreprises nécessitant des lettres de crédit ou des garanties bancaires, opérations ou clients dans la région MENA.

Banque islamique de Bahreïn (BISB) :

*Pourquoi c’est intéressant :BISB propose une gamme complète de produits et services bancaires islamiques conformes à la Charia. Si les valeurs de votre entreprise ou vos convictions personnelles sont en phase avec les principes de la finance islamique, BISB constitue un excellent choix. *Solde minimum :Généralement entre 200 et 500 BHD pour un compte professionnel. *Idéal pour :Sociétés à la recherche de services financiers conformes à la charia, entreprises ayant besoin d’un système bancaire sans intérêts.

Kuwait Finance House (KFH Bahrain) :

*Pourquoi c’est intéressant :Autre grande banque islamique, KFH Bahrain fait partie d’un important groupe financier koweïtien, ce qui lui assure de solides relais à travers le CCG et au-delà. Elle constitue un partenaire de choix pour les solutions de financement islamique et le commerce régional. *Solde minimum :Similaire à la BISB, généralement entre 200 et 500 BHD. *Idéal pour :Banque islamique, sociétés disposant de liens étroits avec le Koweït ou les réseaux de finance islamique du CCG.

Banque islamique ou banque conventionnelle : laquelle convient aux entrepreneurs marocains ?

Le choix entre banque islamique et banque conventionnelle dépend essentiellement de votre philosophie d’entreprise et de vos besoins financiers précis. Le système bancaire marocain est majoritairement conventionnel, même si la banque islamique (banques participatives) y progresse. À Bahreïn, vous disposez d’un véritable choix, à la fois mature et bien établi.

Banque conventionnelle repose sur le système de prêts et de dépôts rémunérés par intérêts et propose une large gamme de produits financiers classiques. La plupart des entreprises étrangères, y compris celles originaires du Maroc, optent généralement pour la banque conventionnelle, à la fois par familiarité et grâce à la diversité des services proposés.

Banque islamique , d’autre part, respecte strictement les principes de la charia. Elle interdit le versement d’intérêts (Riba) et proscrit les transactions entachées d’une incertitude excessive (Gharar) ou portant sur des secteurs prohibés (Haram). Elle privilégie plutôt les modèles de partage des profits et des pertes, la location (Ijarah) et le financement en murabaha (coût majoré).

Pour les entrepreneurs marocains dont l’éthique personnelle ou professionnelle s’inspire des préceptes islamiques, le secteur bancaire islamique très développé de Bahreïn propose d’excellentes solutions financières conformes à leurs valeurs. BISB et KFH Bahrain figurent parmi les leaders du domaine.

Il est important de noter que les banques islamiques proposent des services bancaires modernes, notamment des plateformes en ligne, des comptes multidevises et des virements internationaux, tout comme leurs homologues conventionnels, mais le tout structuré conformément à la charia. Pour la plupart des entrepreneurs marocains, la différence pratique au quotidien est minime.

Votre choix doit reposer sur la banque qui offre l’ouverture de compte la plus rapide et le chargé de relation le plus accompagnant pour votre secteur d’activité, en phase avec vos préférences en matière de structuration financière.

Processus d’ouverture d’un compte bancaire professionnel étape par étape

L’ouverture d’un compte bancaire professionnel à Bahreïn depuis le Maroc suit un processus structuré et ordonné. Voici un guide clair, étape par étape :

Création d’une société à Bahreïn : Avant de pouvoir ouvrir un compte bancaire professionnel, votre société doit être légalement immatriculée à Bahreïn. Cela suppose d’obtenir votre Registre de commerce (CR) auprès du Ministère de l’Industrie et du Commerce (MOIC). Nous vous recommandons d’entamer les démarches d’ouverture de compte avant ou immédiatement après l’obtention de votre CR. Conduire ces deux procédures en parallèle permet souvent d’éviter les retards. Certaines banques acceptent de lancer le dossier avec un projet de CR accompagné d’une lettre d’engagement du MOIC, ou dès que le CR est officiellement émis.

Choisissez votre banque : Reportez-vous aux recommandations ci-dessus et sélectionnez une banque adaptée aux besoins de votre entreprise (ex. : NBB pour un usage général, ABC pour les transferts internationaux, BBK pour le commerce au sein du CCG, BISB pour la banque islamique). Contactez directement la banque ou travaillez avec votre consultant pour bien comprendre ses exigences spécifiques et obtenir les formulaires de demande.

Préparez vos documents : C’est l’étape la plus importante. Rassemblez tous les documents exigés de façon exhaustive. Une checklist détaillée figure dans la section suivante. Veillez à ce que tous les documents soient à jour, valides et, le cas échéant, traduits en anglais ou en arabe et certifiés conformes.

Remplissez les formulaires de demande : Complétez avec soin les formulaires d’ouverture de compte de la banque. Ils vous demanderont des informations détaillées sur votre société, ses actionnaires, ses dirigeants, la nature de son activité, les volumes de transactions prévus et l’origine des fonds.

Soumettez votre dossier : Transmettez l’ensemble des documents et formulaires dûment complétés à la banque de votre choix. Les premières étapes peuvent souvent être traitées à distance, mais la plupart des banques exigeront la présence physique d’un signataire pour la vérification finale. Certaines banques, notamment la NBB et la BBK, ont sensiblement amélioré leur parcours d’intégration numérique ; toutefois, une présence physique ou un représentant muni d’une procuration reste souvent exigé pour la vérification biométrique finale ou l’ouverture de comptes de montant élevé. Nous vous recommandons de déposer vos demandes auprès de deux banques en parallèle afin de comparer les conditions proposées et de maximiser vos chances d’acceptation.

Passer l’entretien (si demandé) : L’équipe de conformité de la banque peut demander un entretien virtuel ou en présentiel avec les actionnaires ou les signataires autorisés afin de clarifier certains aspects de votre activité, l’origine des fonds et vos plans opérationnels. Préparez-vous à présenter votre business plan dans le détail.

Examen LCB/KYC : La banque procédera à un examen approfondi en matière de lutte contre le blanchiment de capitaux (LCB) et de connaissance du client (KYC). C’est à cette étape que votre documentation complète, en particulier sur l’origine des fonds, devient déterminante. Ce processus peut prendre du temps, surtout pour les actionnaires étrangers issus de juridictions telles que le Maroc.

Dépôt initial : Une fois votre compte approuvé à titre provisoire, vous devrez effectuer un dépôt initial. Le montant minimum varie entre 200 et 2 000 BHD selon la banque et le type de compte. Ce dépôt permet d’activer votre compte. Nous vous recommandons de disposer d’au moins 2 000 BHD pour couvrir à la fois ce dépôt et les frais de fonctionnement du premier mois.

Activation du compte et délivrance de la carte : Une fois le dépôt initial effectué et l’approbation finale obtenue, votre compte bancaire professionnel sera entièrement activé. Les cartes de débit et de crédit, ainsi que les identifiants d’accès à la banque en ligne, sont généralement délivrés sous 1 à 2 semaines.

Checklist des documents pour l’ouverture d’un compte bancaire professionnel

La constitution d’un dossier complet et rigoureusement préparé est indispensable pour garantir un processus fluide. Imprimez cette checklist et veillez à ce que chaque point soit traité avant le dépôt.

A. Documents de la société (issus du MOIC) : * Certificat d’enregistrement commercial (CR) : Le document officiel attestant de l’immatriculation de votre société au Bahreïn. * Statuts (Memorandum of Association / Articles of Association) : Le document juridique fondateur qui définit la structure, les objectifs et les informations relatives aux actionnaires de votre société. Ils doivent être certifiés par le MOIC.

* Cachet de société : Un tampon physique portant le nom de votre société et son numéro de CR (disponible dans le commerce à Bahreïn pour 5 à 10 BHD). * Résolution du conseil d’administration (si plusieurs actionnaires ou administrateurs) : Si votre société compte plusieurs actionnaires ou administrateurs, une résolution du conseil d’administration sera exigée. Elle doit autoriser des personnes précises (par exemple le directeur général) à ouvrir et à gérer le compte bancaire.

Ce document doit être dûment signé et revêtu du cachet de la société.

B. Documents des actionnaires/directeurs/signataires autorisés : * Copies de passeport : Copies couleur lisibles des passeports de tous les actionnaires, administrateurs et signataires autorisés. Les passeports doivent rester valides au moins six mois. * Justificatif de domicile : Facture récente d’électricité, d’eau ou d’internet, ou contrat de location, au nom de chaque personne dans son pays de résidence (Maroc).

Le document doit dater de moins de trois mois et, s’il est en français ou en arabe, être accompagné d’une traduction certifiée en anglais. Pour l’adresse de la société à Bahreïn, un contrat de bail est obligatoire. * CV : Pour les actionnaires et administrateurs principaux, précisant leur parcours professionnel et leur expérience.

* Lettre de référence bancaire : Lettre de votre banque personnelle ou professionnelle au Maroc confirmant que vous êtes à jour de vos engagements (facultative mais vivement recommandée, surtout pour les actionnaires principaux). * Déclaration de provenance des fonds : Explication détaillée de l’origine des fonds qui seront déposés sur le compte de la société. Ce point fait l’objet d’un examen particulièrement attentif pour les clients marocains.

C. Documents propres à l’activité : * Plan d’affaires : Un document complet (une simple page de présentation suffit souvent pour de nombreuses banques) décrivant les activités de votre société, l’analyse de marché, les projections financières, la structure opérationnelle et les objectifs stratégiques. Ce document est indispensable pour permettre aux banques de comprendre votre modèle économique. * Formulaires de due diligence : Documents spécifiques à chaque banque, à remplir par les actionnaires et les dirigeants.

* Preuve d’activité commerciale : Si votre société est déjà en activité (contrats en cours, factures, accords avec des fournisseurs, etc.), ces éléments renforceront fortement votre demande. * Licence commerciale ou autorisations spécifiques : Si vous exercez dans un secteur réglementé (immobilier, services financiers, etc.), joignez les licences ou permis requis.

D. Documentation AML/KYC spécifique au Maroc (essentielle pour les clients marocains) : Documentation complète sur l’origine des fonds : Il s’agit de l’élément le plus critique* pour les entrepreneurs marocains. Compte tenu de l’exigence stricte de conformité AML de la CBB et des réglementations financières spécifiques au Maroc, les banques examineront minutieusement l’origine de vos fonds. Préparez : * Lettre d’explication détaillée : Indiquez clairement comment vous avez constitué votre capital (bénéfices d’entreprises antérieures, héritage, cession d’actifs, épargne salariale, etc.).

* États financiers certifiés : Pour votre société marocaine existante, faisant apparaître le chiffre d’affaires, les bénéfices et le paiement des impôts. Des états financiers audités sont obligatoires si le chiffre d’affaires dépasse 50 millions de MAD. * Déclarations fiscales personnelles : Pour les 1 à 3 dernières années au Maroc. * Relevés bancaires personnels : Des 6 derniers mois de votre banque principale au Maroc, démontrant des revenus réguliers et une épargne conséquente.

Veillez à ce que ces relevés soient « propres » : pas de dépôts importants en espèces non justifiés. * Preuves de cession d’actifs (le cas échéant) : Par exemple, actes de vente notariés, relevés de liquidation d’investissements. * Justificatifs d’emploi (le cas échéant) : Fiches de paie, contrats de travail. * Lettres de référence professionnelle : Émanant de comptables, avocats ou partenaires d’affaires pouvant attester de votre honorabilité et de la légitimité de vos activités au Maroc.

Présentez toujours les documents originaux accompagnés de leurs copies. Les banques se réservent le droit de demander des pièces supplémentaires selon leur propre analyse de risque interne. Toute traduction certifiée de documents français ou arabes vers l’anglais ou l’arabe est indispensable.

Délais et déroulement

Le délai réaliste d’ouverture d’un compte bancaire d’entreprise à Bahreïn depuis le Maroc peut varier sensiblement : il s’étend généralement de 3 à 6 semaines entre le dépôt du dossier et l’activation du compte. Cette durée dépend de plusieurs facteurs :

* Banque choisie : Certaines banques sont plus rapides que d’autres ; la NBB et la BBK traitent souvent les dossiers plus rapidement grâce à un processus d’onboarding international fluide. * Exhaustivité de la documentation : Le facteur le plus important. Une documentation incomplète, peu claire ou non traduite entraînera des retards importants.

* Nationalité des actionnaires : En tant qu’entrepreneur marocain, attendez-vous à un examen AML/KYC plus poussé, ce qui peut allonger les délais par rapport aux clients issus de juridictions à faible risque. * Complexité de l’activité : Les activités de négoce simples sont généralement traitées plus vite que les véhicules d’investissement complexes ou les entreprises évoluant dans des secteurs réglementés. * Charge de travail actuelle de la banque : En période de forte affluence, les délais de traitement s’allongent.

Ce qui vous attend dans le planning : * Semaine 1 : Préparation et dépôt des documents : Rassembler et déposer l’ensemble des pièces requises. * Semaines 2-3 : Revue de conformité par la banque : La phase la plus longue, avec vérifications d’antécédents, contrôle de l’origine des fonds et, le cas échéant, des entretiens. Préparez-vous à répondre à des questions complémentaires sur votre parcours marocain.

* Semaine 4 : Approbations internes : Une fois la conformité validée, la demande suit les circuits d’approbation internes. * Semaines 5-6 : Activation du compte et délivrance des cartes : Après validation et versement initial, votre compte est activé et vous recevez vos cartes ainsi que vos identifiants de banque en ligne.

La patience est essentielle. Une communication proactive avec la banque ou le consultant que vous avez choisi permet de mieux gérer les attentes et d’accélérer le traitement des demandes d’informations complémentaires. En cas de refus, celui-ci est presque toujours dû à une documentation insuffisante sur l’origine des fonds. Un refus ne signifie pas que vous ne pouvez pas ouvrir de compte à Bahreïn : améliorez votre dossier et déposez une nouvelle demande auprès d’une autre banque.

Comment répondre aux questions AML/KYC lorsqu’on est de nationalité marocaine

Pour les entrepreneurs marocains, la mise en conformité avec les processus de lutte contre le blanchiment d’argent (AML) et de connaissance du client (KYC) requiert une attention toute particulière. La Banque centrale de Bahreïn (CBB) impose des normes de conformité AML exceptionnellement strictes ; les banques scrutent minutieusement l’origine des fonds, surtout pour les clients internationaux provenant de juridictions considérées comme à plus haut risque par certaines institutions financières internationales.

Voici comment répondre efficacement aux questions LCB/KYC en vous appuyant sur votre expérience marocaine :

Soyez transparent et proactif : N’attendez pas que la banque vous le demande. Présentez d’emblée une documentation complète sur l’origine de vos fonds. La transparence est privilégiée à la perfection.

Racontez votre parcours financier : Préparez une déclaration écrite claire et concise expliquant l’origine légitime de votre patrimoine et des fonds que vous souhaitez déposer. Ce récit doit être étayé par des preuves. Par exemple : « Mon capital pour cette entreprise bahreïnienne provient des bénéfices accumulés pendant 15 ans au sein de Ma Société Marocaine, une entreprise d’import-export prospère basée à Casablanca, au Maroc. Cette société a généré des bénéfices constants, comme en attestent les états financiers audités joints pour les cinq dernières années ainsi que nos déclarations fiscales d’entreprise déposées auprès de la Direction Générale des Impôts, qui démontrent un paiement régulier conformément à la structure fiscale en vigueur (par exemple, 20-31 % pour la plupart des bénéfices, ou jusqu’à 35 % pour les bénéfices supérieurs à 100 millions MAD). Les fonds ont été légalement transférés depuis mon compte personnel ouvert auprès de Nom de la Banque Marocaine au Maroc ; je joins à cet effet six mois de relevés bancaires personnels. »

Fournissez des justificatifs détaillés :

*Bénéfices de l’entreprise :États financiers audités de votre société marocaine (obligatoire si chiffre d’affaires > 50 M MAD), certificats de régularité fiscale, déclarations d’impôt sur les sociétés des 3 à 5 derniers exercices. *Épargne personnelle :Relevés bancaires personnels du Maroc des six derniers mois, faisant apparaître des mouvements réguliers (salaires ou épargne). Veillez à l’absence de dépôts en espèces importants et non justifiés. *Vente d’actifs :Documentation officielle (par exemple, actes de vente immobilière notariés, actes de cession d’actions, rapports d’évaluation) si les fonds proviennent de la vente de biens immobiliers, d’actions ou d’autres actifs importants. *Successions et donations :Documents juridiques officiels (ex. : testament, certificat d’hérédité, acte de donation) justifiant l’origine des fonds. *Revenus salariaux :Contrats de travail, bulletins de salaire et